Los territorios forales del País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa, Araba) y Navarra tienen autonomía fiscal propia, resultando en diferencias importantes en deducciones I+D+i y aplicación del artículo 64 bis. Elegir correctamente tu territorio puede significar hasta 10 puntos porcentuales de diferencia en deducciones.

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¿Qué es un territorio foral?

Autonomía fiscal histórica

Los territorios forales son regiones de España con régimen fiscal propio basado en derechos históricos reconocidos en la Constitución Española (Disposición Adicional Primera):

Territorios con régimen foral:

• Bizkaia (Vizcaya)
• Gipuzkoa (Guipúzcoa)
• Araba (Álava)
• Navarra

Cada territorio tiene su propia:

• Hacienda Foral: Autoridad fiscal independiente (no AEAT)
• Normativa tributaria: Leyes propias de IRPF, Impuesto Sociedades, IVA, etc.
• Capacidad normativa: Pueden establecer tipos, deducciones y bonificaciones propias

💡 INFO: Concierto Económico: El sistema foral vasco se rige por el Concierto Económico (Ley 12/2002), que establece el marco de relación fiscal entre territorios forales y el Estado. Navarra tiene su propio Convenio Económico (Ley 28/1990).

¿Por qué es relevante para el artículo 64 bis?

Cada territorio foral ha desarrollado su propia versión del artículo 64 bis con diferencias en:

• Porcentajes de deducción I+D+i
• Límites de aplicación sobre cuota
• Límites sobre base imponible
• Plazos de carry forward (arrastre de deducciones)

Tu domicilio fiscal determina qué normativa aplica y, por tanto, cuánto puedes deducir y transmitir.

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Tabla comparativa rápida

Deducciones I+D+i por territorio

Concepto	Bizkaia	Gipuzkoa	Araba	Navarra	Régimen Común
I+D fundamental	70%	70%	65%	60%	25%
I+D aplicada	45%	45%	45%	30%	25%
Innovación tecnológica	30%	30%	30%	20%	12%
Incremento I+D sobre año anterior	+10% adicional	+10% adicional	No	+5%	No
Límite sobre cuota íntegra	70%	70%	65%	60%	25% (50% excepciones)
Límite sobre base imponible	70% BI	70% BI	65% BI	Sin límite BI	N/A
Carry forward	15 años	15 años	18 años	15 años	18 años
Artículo 64 bis	✅ Sí	✅ Sí	✅ Sí	✅ Sí	❌ No

⚠️ WARNING: Importante: Solo puedes transmitir deducciones a empresas del mismo territorio foral. Una empresa de Bizkaia NO puede transmitir deducciones a una empresa de Gipuzkoa, aunque ambas sean territorios forales vascos.

Ejemplo comparativo (proyecto I+D fundamental, financiación 500.000 euros)

Territorio	Deducción generada	Límite cuota	Límite BI	Transmisión 64 bis (80%)
Bizkaia	350.000 € (70%)	Max 70% cuota	Max 70% BI	280.000 € liquidez
Gipuzkoa	350.000 € (70%)	Max 70% cuota	Max 70% BI	280.000 € liquidez
Araba	325.000 € (65%)	Max 65% cuota	Max 65% BI	260.000 € liquidez
Navarra	300.000 € (60%)	Max 60% cuota	Sin límite BI	240.000 € liquidez
Madrid (régimen común)	125.000 € (25%)	Max 25% cuota	N/A	❌ No transmisible

Diferencia Bizkaia vs Madrid: +180% más deducción + liquidez inmediata

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Cómo elegir tu territorio

¿Puedo elegir libremente?

No completamente. Tu territorio fiscal depende de tu domicilio fiscal, que Hacienda determina según:

Para empresas:

1. Sede de dirección efectiva: Donde se toman las decisiones estratégicas
2. Domicilio social: Dirección registrada en Registro Mercantil
3. Centro principal de actividad: Donde se realiza la actividad económica principal

Requisito clave: Debes tener presencia real y efectiva en el territorio. No basta con un buzón postal.

✨ TIP: Cambio de domicilio fiscal: Es posible cambiar de régimen común a foral (o entre territorios forales) mediante traslado real de sede. Requiere comunicación a Hacienda Foral con 3-6 meses de antelación y demostrar presencia efectiva (oficina, empleados, actividad).

Factores a considerar

Si estás creando una empresa nueva:

1. Tipo de proyecto I+D+i predominante

• I+D fundamental (70%): Bizkaia o Gipuzkoa óptimos
• I+D aplicada o IT: Bizkaia/Gipuzkoa siguen mejor, pero diferencia menor

2. Volumen esperado de deducciones

• Alto volumen (>500k): Navarra puede ser atractivo por no tener límite BI
• Volumen medio/bajo: Bizkaia/Gipuzkoa generalmente mejor

3. Proyección de cuota fiscal

• Sin cuota esperada 3-5 años: Cualquier foral (usarás artículo 64 bis de todos modos)
• Cuota alta futura: Navarra sin límite BI puede ser ventajoso

4. Ecosistema y talento disponible

• Bizkaia (Bilbao): Mayor pool de talento tech, fintech, más financiadores en marketplace
• Gipuzkoa (San Sebastián/Donostia): Fuerte en industria 4.0, materiales avanzados
• Araba (Vitoria-Gasteiz): Movilidad, energías renovables, menor competencia por talento
• Navarra (Pamplona): Agrotech, biotech, costes operativos menores

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Bizkaia - El más generoso

Características principales

Deducción I+D+i:

• ✅ 70% I+D fundamental (la más alta)
• ✅ 45% I+D aplicada
• ✅ 30% Innovación Tecnológica
• ✅ +10% adicional si incrementas gasto I+D vs año anterior

Límites:

• 70% de cuota íntegra
• 70% de base imponible del ejercicio de generación

Carry forward: 15 años

Población empresarial: 45% de proyectos 64 bis.eus (mayor volumen)

Hacienda Foral: www.bizkaia.eus/hacienda

Ventajas:

• Porcentajes más altos en I+D fundamental
• Mayor liquidez en marketplace (más financiadores disponibles)
• Ecosistema fintech y software más desarrollado

Casos ideales:

• Startups tech con I+D fundamental intensivo
• Proyectos de investigación avanzada (IA, blockchain, biotech)
• Empresas que buscan máxima deducción

Lee normativa completa de Bizkaia →

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Gipuzkoa - Igual de generoso, enfoque industrial

Características principales

Deducción I+D+i:

• ✅ 70% I+D fundamental (igual que Bizkaia)
• ✅ 45% I+D aplicada
• ✅ 30% Innovación Tecnológica
• ✅ +10% adicional por incremento gasto

Límites:

• 70% de cuota íntegra
• 70% de base imponible

Carry forward: 15 años

Población empresarial: 34% de proyectos 64bis.eus

Hacienda Foral: www.gipuzkoa.eus/hacienda

Ventajas:

• Mismos porcentajes que Bizkaia
• Especialización en industria 4.0 y manufactura avanzada
• Proceso administrativo ágil y soporte excelente
• Cultura innovadora fuerte (tasa I+D+i más alta de España)

Casos ideales:

• Empresas de industria 4.0, robótica, materiales avanzados
• Proyectos con componente industrial físico
• Startups que valoran soporte administrativo cercano

Lee normativa completa de Gipuzkoa →

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Araba - Equilibrio y apoyo institucional

Características principales

Deducción I+D+i:

• ✅ 65% I+D fundamental (-5pp vs Bizkaia/Gipuzkoa)
• ✅ 45% I+D aplicada
• ✅ 30% Innovación Tecnológica
• ❌ No hay bonificación por incremento

Límites:

• 65% de cuota íntegra
• 65% de base imponible

Carry forward: 18 años (el más largo)

Población empresarial: 8% de proyectos 64bis.eus

Hacienda Foral: www.alava.eus/hacienda

Ventajas:

• Carry forward más largo (18 años vs 15)
• Soporte administrativo excelente (atención personalizada)
• Costes operativos menores (oficinas, salarios)
• Menor competencia por talento

Casos ideales:

• Empresas de movilidad sostenible, energías renovables
• Proyectos que valoran costes operativos bajos
• Startups que priorizan atención personalizada de Hacienda

Lee normativa completa de Araba →

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Navarra - Sin límite de base imponible

Características principales

Deducción I+D+i:

• ✅ 60% I+D fundamental (menor que vascos, pero sin límite BI)
• ✅ 30% I+D aplicada
• ✅ 20% Innovación Tecnológica
• ✅ +5% adicional por incremento gasto

Límites:

• 60% de cuota íntegra
• Sin límite de base imponible (ventaja única)

Carry forward: 15 años

Población empresarial: 13% de proyectos 64bis.eus

Hacienda Foral: www.hacienda.navarra.es

Ventajas:

• Sin límite BI: Único territorio sin restricción de base imponible
• Ventajoso para financiadores con cuotas muy altas
• Agrotech y biotech muy desarrollado
• Costes operativos competitivos

Desventajas:

• Porcentajes de deducción menores (60% vs 70%)

Casos ideales:

• Financiadores con cuotas muy altas (>1M euros) que valoran flexibilidad
• Proyectos agrotech, biotech, ciencias de la vida
• Empresas que prevén cuotas futuras muy altas

Lee normativa completa de Navarra →

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Comparación con régimen común (AEAT)

Resto de España (Madrid, Barcelona, Valencia, etc.)

Deducción I+D+i:

• 25% I+D (fundamental + aplicada, sin distinción)
• 12% Innovación Tecnológica
• Límite 25% cuota (50% en casos excepcionales)
• Carry forward 18 años
• ❌ NO existe artículo 64 bis (deducciones no transmisibles)

Alternativas en régimen común:

1. Carry forward: Esperar años hasta tener cuota propia
2. Préstamos respaldados por deducciones: Complejos, caros, poco comunes
3. Monetización indirecta: Vía venta de activos o empresa entera

Comparativa de ventaja foral:

PROYECTO I+D FUNDAMENTAL: 500.000 € financiación

BIZKAIA (foral):
  Deducción: 350.000 € (70%)
  Transmisión 64 bis: 280.000 € liquidez (48 horas)

MADRID (régimen común):
  Deducción: 125.000 € (25%)
  Transmisión: ❌ Imposible
  Liquidez: ❌ Solo cuando tengas cuota (años)

VENTAJA BIZKAIA: +180% deducción + liquidez inmediata

✨ TIP: Consideración estratégica: Si tu empresa tributa en régimen común pero puede trasladarse, el cambio a territorio foral puede duplicar o triplicar el valor de tus deducciones I+D+i. Consulta con asesor fiscal sobre requisitos y timing óptimo de cambio.

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Restricción territorial del artículo 64 bis

Solo mismo territorio

El artículo 64 bis requiere que investigador e financiador tributen en el mismo territorio foral:

Transmisiones permitidas:

• ✅ Bizkaia → Bizkaia
• ✅ Gipuzkoa → Gipuzkoa
• ✅ Araba → Araba
• ✅ Navarra → Navarra

Transmisiones NO permitidas:

• ❌ Bizkaia → Gipuzkoa
• ❌ Gipuzkoa → Navarra
• ❌ Araba → Bizkaia
• ❌ Cualquier foral → Régimen común
• ❌ Régimen común → Cualquier foral

Fundamento legal: Cada Hacienda Foral tiene competencia exclusiva sobre su territorio. Una deducción generada en Bizkaia solo puede aplicarse contra cuota de Impuesto Sociedades de Bizkaia.

Implicaciones prácticas

Para investigadores:

• Tu liquidez depende del pool de financiadores disponibles en tu territorio
• Territorios con más empresas rentables (Bizkaia) tienen mayor liquidez
• Territorios más pequeños (Araba) pueden tener menos financiadores disponibles

Para financiadores:

• Solo puedes adquirir deducciones de empresas de tu territorio
• Si operas en múltiples territorios (grupo empresarial), puedes usar filiales distintas para maximizar oportunidades

Solución 64bis.eus: Nuestro marketplace segmenta automáticamente por territorio, mostrándote solo proyectos compatibles con tu domicilio fiscal.

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Cambio de domicilio fiscal

¿Puedo cambiar de territorio para optimizar?

Sí, legalmente, pero requiere cumplir requisitos estrictos:

Requisitos para cambio válido:

1. Traslado real de sede: Oficina física operativa en nuevo territorio
2. Presencia efectiva: Empleados, actividad comercial real
3. Comunicación previa: 3-6 meses antes del cambio a Hacienda Foral
4. Documentación: Contrato alquiler/compra oficina, altas SS empleados, facturas servicios

Cambios NO válidos (Hacienda rechazará):

• ❌ Solo buzón postal sin oficina real
• ❌ Oficina sin actividad efectiva
• ❌ Cambio inmediato sin preaviso
• ❌ Cambio justo antes de transmisión 64 bis (flag de elusión)

🚨 DANGER: Riesgo de elusión fiscal: Cambiar de domicilio fiscal únicamente para acceder a mejores deducciones sin presencia real puede ser considerado simulación por Hacienda, con sanciones del 50-150% de la cuota defraudada.

Casos válidos de cambio

Caso 1: Expansión real

• Startup en Madrid crece y abre oficina en Bilbao
• Traslada equipo técnico (5 empleados) a Bilbao
• Comunica cambio con 6 meses de antelación
• Resultado: Cambio válido, puede acceder a deducciones Bizkaia y artículo 64 bis

Caso 2: Fundación nueva en foral

• Emprendedores crean empresa nueva directamente en Gipuzkoa
• Desde el inicio: oficina, empleados, actividad en Gipuzkoa
• Resultado: Sin problemas, acceso completo a beneficios fiscales forales

Caso 3: Cambio estratégico planificado

• Empresa en Barcelona decide mudarse a Vitoria (Araba)
• Planifica con 12 meses de antelación
• Traslada sede, producción y equipo completo
• Resultado: Cambio válido, reconocido por ambas haciendas

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Próximos pasos

Ahora que comprendes las diferencias entre territorios forales, profundiza en el que más te interese:

Normativa por territorio

1. Bizkaia - Normativa completa - 70% deducción, mayor ecosistema
2. Gipuzkoa - Normativa completa - 70% deducción, foco industrial
3. Araba - Normativa completa - 65% deducción, carry forward 18 años
4. Navarra - Normativa completa - 60% deducción, sin límite BI

Otras secciones relevantes

• Deducciones máximas por territorio - Cálculo detallado de límites
• Requisitos para usar 64 bis - Qué necesitas en cada territorio
• Calculadora de deducciones - Calcula tu deducción específica por territorio

¿Listo para empezar?: Crea tu cuenta y selecciona tu territorio foral para acceder al marketplace.

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Última actualización: 5 octubre 2025 | Tiempo de lectura: 10 minutos