Navarra ofrece deducciones I+D+i del 60% con la ventaja única de no tener límite de base imponible, permitiendo a financiadores con cuotas muy altas aplicar deducciones sin restricciones de BI.

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Marco normativo

Legislación base: Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades de Navarra.

Hacienda competente: Hacienda Foral de Navarra - Departamento de Economía y Hacienda.

Sitio oficial: www.hacienda.navarra.es

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Deducciones I+D+i en Navarra

Tipo actividad	Deducción base	Incremento gasto	Límite cuota	Límite BI
I+D fundamental	60%	+5%	60% cuota	Sin límite
I+D aplicada	30%	+5%	60% cuota	Sin límite
Innovación Tecnológica	20%	+5%	60% cuota	Sin límite

✨ TIP: Ventaja única Navarra: La ausencia de límite de base imponible significa que puedes aplicar deducciones sin restricción del tamaño de tu BI, ideal para financiadores con cuotas muy elevadas.

Carry forward: 15 años (igual que Bizkaia/Gipuzkoa)

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Sin límite de base imponible - ¿Qué significa?

Comparativa con territorios vascos

Bizkaia/Gipuzkoa/Araba: Deducción máxima = MIN(70% cuota, 70% BI) Navarra: Deducción máxima = 60% cuota (BI no importa)

Ejemplo práctico:

Empresa financiadora con cuota muy alta:
  Base imponible: 5.000.000 €
  Cuota íntegra: 1.200.000 € (24%)

BIZKAIA (límite 70% BI):
  Límite BI: 3.500.000 € (70% de 5M)
  Deducción máxima aplicable: 840.000 € (70% de 1,2M cuota)
  → Límite efectivo: 840.000 €

NAVARRA (sin límite BI):
  Límite cuota: 720.000 € (60% de 1,2M)
  → Límite efectivo: 720.000 €
  
Diferencia: En este caso Bizkaia permite más (840k vs 720k)

¿Cuándo Navarra es mejor?

Cuando la base imponible es pequeña pero la cuota es alta (casos especiales con ajustes fiscales):

Caso especial:
  Base imponible: 500.000 €
  Cuota íntegra: 600.000 € (ajustes fiscales)

BIZKAIA:
  Límite BI: 350.000 € (70% de 500k)
  → Bloqueado por BI bajo

NAVARRA:
  Límite cuota: 360.000 € (60% de 600k)
  → Sin bloqueo por BI
  → Ventaja: +10k adicional aplicable

💡 INFO: Uso práctico: La ausencia de límite BI es especialmente valiosa para grupos empresariales con estructuras fiscales complejas o empresas con ajustes fiscales significativos.

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Artículo 64 bis en Navarra

Requisitos:

• Domicilio fiscal en Navarra
• Deducciones certificadas (ITC)
• Insuficiencia de cuota (investigador) / Cuota suficiente (financiador)
• Transmisión Navarra → Navarra exclusivamente

Proceso: Idéntico a territorios vascos (contrato, pago, declaración).

Volumen 2016-2025: 76 millones de euros transferidos (11% del total).

Adopción posterior: Navarra incorporó el artículo 64 bis en 2016 (2 años después que País Vasco), pero ha crecido rápidamente.

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Ventajas específicas Navarra

1. Sin límite BI (ya explicado)

Flexibilidad máxima para financiadores con estructuras fiscales complejas.

2. Marco fiscal competitivo general

Navarra ofrece uno de los marcos fiscales más competitivos de España:

• Tipo general IS: 23% (vs 24% resto)
• ZEC Navarra: Zonas con tipo reducido
• Deducciones adicionales por empleo, I+D+i

3. Sectores especializados

Agrotech y ciencias de la vida:

• Navarra es líder en agroalimentación (Grupo AN, Azkoyen)
• Cluster biotech fuerte (Cinfa, Viscofan)
• Universidad de Navarra (investigación médica reconocida)

Energías renovables:

• Hub de renovables (Acciona Energía, EDP Renováveis)
• Parques eólicos y solares líderes

4. Costes operativos competitivos

Vs País Vasco:

• Oficinas: -25% coste medio
• Salarios: -10% media
• Coste vida: -15%

Vs Madrid:

• Oficinas: -40%
• Salarios: -15%
• Coste vida: -25%

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Sectores predominantes Navarra

Distribución proyectos I+D+i (2024):

• Agrotech y agroalimentación: 34%
• Biotecnología y ciencias vida: 27%
• Energías renovables: 19%
• Industria (automoción, componentes): 12%
• Tecnología y software: 8%

Tamaño medio transmisión: 258.000 euros deducción → 206.000 euros liquidez (80%)

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Ecosistema Navarra

Instituciones clave

SODENA (Sociedad de Desarrollo de Navarra):

• Financiación préstamos participativos
• Capital riesgo (fondos semilla)
• Apoyo específico a empresas I+D+i

UPNA (Universidad Pública de Navarra):

• Spin-offs tecnológicos
• Colaboración universidad-empresa

CEIN (Centro Europeo de Empresas e Innovación de Navarra):

• Incubadora de startups
• Servicios de apoyo a innovación

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Contacto Hacienda Foral Navarra

Hacienda Foral de Navarra Av. del Ejército, 2 31002 Pamplona, Navarra

Teléfono: 948 012 012 (Ciudadano) / 948 012 001 (Empresas) Email: hacienda@navarra.es Web: www.hacienda.navarra.es

Sede electrónica: https://sedeelectronica.navarra.es

Atención específica I+D+i:

• Email: tributosempresas.hacienda@navarra.es
• Teléfono: 848 423 000

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Casos de éxito Navarra

Caso 1: Empresa agrotech

Perfil:

• Desarrollo sistemas IoT para agricultura de precisión
• Financiación I+D+i: 420.000 euros
• Deducción generada: 252.000 euros (60%)
• Cuota: 0 euros

Solución:

• Transmisión artículo 64 bis
• Recibió: 201.600 euros (80%)
• Uso: Piloto comercial en 500 hectáreas, validación producto, primeros clientes

Caso 2: Grupo industrial con filiales

Perfil:

• Holding con 4 filiales industriales
• Filial I+D: Deducciones 580.000 euros
• Matriz: Cuota 1,2M euros, BI 6M euros

Ventaja Navarra:

• Sin límite BI permitió aplicar 580.000 euros completos
• En Bizkaia habría estado limitado por BI (4,2M máximo = 70% de 6M)
• Resultado: Optimización fiscal grupo maximizada

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Próximos pasos

1. Calcula tu deducción - Estima deducción en Navarra
2. Comparativa territorios - Compara ventajas/desventajas
3. Crea tu cuenta - Accede al marketplace Navarra

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Última actualización: 5 octubre 2025 | Tiempo de lectura: 9 minutos