Normativa Bizkaia - Artículo 64 bis
Bizkaia ofrece las deducciones I+D+i más generosas de España (hasta 70%) y el ecosistema de artículo 64 bis más líquido, con el 45% del volumen total de transmisiones de deducciones del País Vasco.
Marco normativo
Legislación base: Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Bizkaia.
Artículo 64 bis: Incluido en Ley 27/2014 de 27 de noviembre (reforma normativa foral).
Hacienda competente: Diputación Foral de Bizkaia - Departamento de Hacienda y Finanzas.
Sitio oficial: www.bizkaia.eus/hacienda
Deducciones I+D+i en Bizkaia
Porcentajes por tipo de actividad
| Tipo actividad | Deducción base | Incremento gasto** | Total máximo |
|---|---|---|---|
| I+D fundamental | 70% | +10% | 80% |
| I+D aplicada | 45% | +10% | 55% |
| Innovación Tecnológica (IT) | 30% | +10% | 40% |
** Incremento aplicable si gasto I+D+i del año N > gasto año N-1
✨ TIP: Ventaja Bizkaia: Los porcentajes de 70% en I+D fundamental y bonificación +10% por incremento son los más altos de todos los territorios forales, igualando solo con Gipuzkoa.
Gastos elegibles
Personal investigador:
- Salarios brutos de personal dedicado directamente a I+D+i
- Seguridad Social a cargo de la empresa
- Otros costes de personal (dietas, desplazamientos)
- Requisito: Registro horario que demuestre dedicación a proyecto I+D+i
Materiales y suministros:
- Materiales consumidos en el proyecto
- Suministros energéticos directos (luz, agua para laboratorio)
- Software y licencias específicas del proyecto
- Equipamiento de hasta 600 euros/unidad (gasto corriente)
Amortizaciones:
- Equipamiento científico >600 euros (amortización acelerada)
- Infraestructuras dedicadas a I+D+i
- Software especializado capitalizado
Otros gastos elegibles:
- Subcontratación a universidades, centros tecnológicos (60% del gasto subcontratado)
- Informes técnicos y certificaciones
- Costes de registro de patentes derivadas del proyecto
Gastos NO elegibles:
- Salarios de personal no investigador (administrativo, comercial)
- Gastos generales no directamente atribuibles
- Marketing y comercialización del resultado I+D+i
Límites de deducción
Límite sobre cuota íntegra
Máximo 70% de la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades.
Ejemplo:
Base imponible: 800.000 €
Tipo impositivo: 24%
Cuota íntegra: 192.000 €
Límite deducción I+D+i: 134.400 € (70% de 192.000 €)
Si tienes deducciones I+D+i de 200.000 €:
→ Aplicas: 134.400 € (máximo permitido)
→ Pendiente para años futuros: 65.600 € (carry forward)
⚠️ WARNING: Importante: El límite del 70% se aplica sobre la suma de TODAS las deducciones fiscales (I+D+i + otras deducciones), no solo I+D+i de forma aislada.
Límite sobre base imponible
Máximo 70% de la base imponible del ejercicio en que se generó la deducción.
Ejemplo:
Año 2023 - Proyecto I+D+i ejecutado:
Base imponible 2023: 500.000 €
Financiación I+D+i: 400.000 €
Deducción generada (70%): 280.000 €
Límite BI: 350.000 € (70% de 500.000 €)
Como 280.000 € < 350.000 € → Deducción válida completa
¿Qué pasa si supero el límite BI?
Si tu deducción calculada supera el 70% de tu base imponible, el exceso no se genera como deducción. Solo se reconoce hasta el límite.
Año 2023:
Base imponible: 200.000 €
Financiación I+D+i: 600.000 €
Deducción teórica (70%): 420.000 €
Límite BI: 140.000 € (70% de 200.000 €)
Deducción real generada: 140.000 € (el resto no se reconoce)
Carry forward (arrastre de deducciones)
Plazo: Hasta 15 años desde el ejercicio de generación.
Cómo funciona:
- Deducciones no aplicadas en el año de generación se arrastran automáticamente
- Puedes aplicarlas en cualquier ejercicio futuro con cuota suficiente
- Tras 15 años, las deducciones pendientes prescriben (se pierden)
Ejemplo de carry forward:
Año 2023: Generada deducción 350.000 €, cuota 0 € → Pendiente: 350.000 €
Año 2024: Cuota 50.000 € → Aplicas 50.000 €, Pendiente: 300.000 €
Año 2025: Cuota 80.000 € → Aplicas 80.000 €, Pendiente: 220.000 €
...
Año 2038 (límite 15 años): Si no has aplicado todo, lo pierdes
✨ TIP: Solución artículo 64 bis: En vez de esperar 15 años arriesgando prescripción, transmite tus deducciones y recibe liquidez inmediata (80% del valor en 48 horas con 64bis.eus).
Artículo 64 bis específico Bizkaia
Requisitos investigador (transmitente)
- Domicilio fiscal en Bizkaia: Sede social y dirección efectiva en territorio de Bizkaia
- Deducciones I+D+i generadas: Certificadas mediante ITC válido
- Insuficiencia de cuota: No poder aplicar deducciones por falta de cuota de Impuesto Sociedades
- Documentación completa: ITC, Modelo 200, memoria técnica, justificación gastos
- Al corriente de obligaciones: Sin deudas pendientes con Hacienda Foral de Bizkaia
Requisitos financiador (cesionario)
- Domicilio fiscal en Bizkaia: Tributar en Bizkaia (no vale Gipuzkoa u otros territorios)
- Cuota fiscal suficiente: Cuota íntegra que permita aplicar las deducciones adquiridas
- Límite aplicación: Respetar límite 70% sobre cuota íntegra
- Declaración en Modelo 200: Incluir adquisición de deducciones en casilla específica
Proceso de transmisión
Paso 1: Investigador y financiador acuerdan precio de transmisión (típicamente 75-85% del valor nominal).
Paso 2: Firman contrato privado de transmisión especificando:
- Identificación de las partes (CIF, razón social)
- Origen de la deducción (proyecto específico, ejercicio de generación, ITC)
- Cuantía de la deducción transmitida
- Precio acordado y forma de pago
- Fecha de efectividad
Paso 3: Pago del precio acordado del financiador al investigador (vía transferencia bancaria o Stripe Connect en 64bis.eus).
Paso 4: Ambas partes declaran la transmisión en Modelo 200:
- Investigador: Declara transmisión, reduce deducciones pendientes, registra ingreso
- Financiador: Declara adquisición, aumenta deducciones aplicables, registra coste
Timing: La transmisión se ejecuta en el ejercicio fiscal en que se formaliza el contrato, independientemente de cuándo se generó la deducción originalmente.
✨ TIP: Simplificación 64bis.eus: Generamos automáticamente contrato con validez legal, firma electrónica, pago vía Stripe Connect, y notificación automática a Hacienda Foral. Todo en 48 horas.
Datos del ecosistema Bizkaia
Volumen de transmisiones (2015-2025)
| Año | Transmisiones | Volumen (M€) | Empresas investigadoras | Empresas financiadoras |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 203 | 52,3 | 187 | 64 |
| 2021 | 245 | 64,8 | 226 | 78 |
| 2022 | 278 | 73,2 | 254 | 89 |
| 2023 | 312 | 84,7 | 287 | 98 |
| 2024 | 349 | 97,5 | 321 | 112 |
Total acumulado 2015-2025: 330 millones de euros transferidos en Bizkaia (48% del total País Vasco).
Sectores predominantes
Distribución de proyectos I+D+i (2024):
- Tecnología y software: 42%
- Fintech y blockchain: 16%
- Biotecnología: 18%
- Industria 4.0: 14%
- Otros (energía, movilidad): 10%
Tamaño medio de transmisión: 279.000 euros (deducción) → 223.000 euros liquidez (80%)
Financiadores activos
Perfil típico financiador Bizkaia:
- Grupo empresarial con múltiples filiales
- Cuota anual media: 450.000 euros
- Adquiere 2-3 deducciones/año
- ROI medio: 22%
Top sectores financiadores:
- Industria (metalurgia, componentes): 34%
- Servicios profesionales: 26%
- Distribución y comercio: 18%
- Otros: 22%
Contacto Hacienda Foral Bizkaia
Información general
Diputación Foral de Bizkaia - Departamento de Hacienda y Finanzas
Dirección física: Gran Vía, 50-52 48011 Bilbao, Bizkaia
Teléfono atención: 944 067 700
Email: informacion@bizkaia.eus
Horario atención: Lunes a viernes, 9:00-14:00h
Trámites online
Sede electrónica: https://egoitza.bizkaia.eus
Trámites disponibles online:
- Presentación Modelo 200 (Impuesto Sociedades)
- Consulta deducciones aplicadas/pendientes
- Solicitud certificados tributarios
- Consultas vinculantes sobre artículo 64 bis
Certificado digital: Necesario para trámites telemáticos (FNMT, DNIe, Izenpe).
Consultas específicas artículo 64 bis
Para consultas sobre transmisión de deducciones, contacta:
Unidad de Grandes Empresas e Imposición Directa Teléfono directo: 944 067 738 Email: ide@bizkaia.eus
Consulta vinculante previa: Si tu caso tiene características especiales, puedes solicitar consulta vinculante (respuesta en 3-6 meses con validez legal).
Casos de éxito en Bizkaia
Caso 1: Startup fintech Bilbao
Perfil:
- 12 empleados
- Plataforma de pagos B2B con IA
- Financiación I+D+i 2023: 580.000 euros
- Deducción generada: 406.000 euros (70% I+D fundamental)
- Cuota fiscal 2023: 0 euros (pérdidas)
Solución artículo 64 bis:
- Publicó proyecto en 64bis.eus (noviembre 2023)
- Recibió 5 ofertas de financiadores en 48 horas
- Mejor oferta: 332.000 euros (81,8%)
- Firmó contrato y recibió fondos en 2 días
- Uso del capital: Contrató 4 desarrolladores senior, aceleró roadmap 6 meses, cerró ronda Series A con valoración 30% mayor
Caso 2: Grupo industrial con filial I+D
Perfil:
- Grupo con 8 filiales (300 empleados total)
- Filial dedicada a I+D+i en nuevos materiales
- Filial I+D: Deducciones 520.000 euros, cuota 0 euros
- Matriz operativa: Beneficios altos, cuota 890.000 euros
Solución intra-grupo:
- Transmisión de filial I+D a matriz operativa
- Precio interno: 416.000 euros (80%)
- Matriz aplica 520.000 euros en su cuota
- Resultado: Optimización fiscal grupo, filial I+D recibe capital operativo, sin salida de caja externa (capital interno)
Normativa descargable
Documentos oficiales
Normativa principal:
- Norma Foral 11/2013 del Impuesto sobre Sociedades (PDF)
- Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (PDF)
Instrucciones Modelo 200:
Consultas vinculantes artículo 64 bis:
- CV V0123-20: Transmisión deducciones ejercicios anteriores (PDF)
- CV V0089-19: Precio libre entre partes (PDF)
Formularios
- Modelo 200: Declaración Impuesto Sociedades (incluye casilla transmisión Art. 64 bis)
- Anexo ITC: Declaración de proyectos I+D+i y deducciones generadas
- Contrato tipo transmisión (disponible en 64bis.eus, generado automáticamente)
Próximos pasos
Ahora que conoces la normativa completa de Bizkaia:
- Calcula tu deducción - Usa nuestra calculadora para estimar cuánto puedes obtener
- Requisitos documentación - Prepara ITC y Modelo 200
- Calendario fiscal - Fechas clave para transmisiones en Bizkaia
- Crea tu cuenta - Accede al marketplace y recibe ofertas en 48 horas
¿Dudas específicas?: Consulta nuestras preguntas frecuentes o contacta soporte.
¿Te ayudó esta página? Evalúa más abajo.
Última actualización: 5 octubre 2025 | Tiempo de lectura: 12 minutos
¿Te ayudó esta página?