Tipos de Empresa - Requisitos específicos
Los requisitos para transmitir o adquirir deducciones artículo 64 bis varían según el rol (investigador/financiador), forma jurídica y situación fiscal de la empresa.
Para investigadores (transmitentes)
Formas jurídicas válidas
✅ Aceptadas:
- Sociedad Limitada (SL)
- Sociedad Anónima (SA)
- Sociedad Laboral (SAL)
- Cooperativas
- Asociaciones y fundaciones (con actividad económica sujeta a IS)
❌ NO aceptadas:
- Autónomos/personas físicas
- Comunidades de bienes
- Sociedades civiles sin personalidad jurídica
💡 INFO: Razón legal: El artículo 64 bis aplica al Impuesto sobre Sociedades, no a IRPF. Solo entidades que tributan en IS pueden transmitir deducciones I+D+i.
Requisitos operativos
1. Domicilio fiscal en territorio foral: Sede social y dirección efectiva en Bizkaia, Gipuzkoa, Araba o Navarra con presencia real.
2. Proyecto I+D+i certificado: Tener ITC válido que acredite que tu proyecto es I+D+i según Manual de Frascati.
3. Insuficiencia de cuota: No poder aplicar deducciones por falta de cuota de IS (cuota = 0 o insuficiente).
4. Al corriente de obligaciones: Sin deudas pendientes con Hacienda Foral.
5. Documentación completa: ITC + Modelo 200 + Memoria técnica + Justificación gastos.
Perfil típico investigador
Startup tecnológica (78% de investigadores en 64bis.eus):
- Antigüedad: <7 años
- Empleados: 2-50
- Sectores: Software, biotech, industria 4.0
- Situación: Pérdidas contables iniciales (invertir en producto)
- Deducciones generadas: 100k-500k euros
- Cuota: 0 euros (sin beneficios)
Scaleup en crecimiento (15% de investigadores):
- Antigüedad: 5-12 años
- Empleados: 20-100
- Situación: Crecimiento rápido, refinanciación total
- Deducciones: 300k-1M euros
- Cuota: Insuficiente para aplicar todas las deducciones
Filial I+D+i de grupo (7% de investigadores):
- Pertenece a grupo empresarial
- Dedicada exclusivamente a I+D+i
- Genera deducciones pero sin cuota propia
- Transmite a matriz u otras filiales rentables del grupo
Para financiadores (cesionarios)
Requisitos operativos
1. Domicilio fiscal en mismo territorio: Imprescindible tributar en el mismo territorio foral que el investigador.
2. Cuota fiscal suficiente: Tener cuota de IS que permita aplicar las deducciones adquiridas (respetando límites 60-70% según territorio).
3. Capacidad de absorción: Verificar que puedes aplicar deducciones dentro de límites:
- Límite sobre cuota íntegra (60-70%)
- Límite sobre base imponible (60-70%, excepto Navarra sin límite)
4. Declarar en Modelo 200: Incluir adquisición en casilla específica del Modelo 200.
Perfil típico financiador
Grupo industrial establecido (42% de financiadores):
- Antigüedad: >20 años
- Empleados: 100-500
- Sectores: Manufactura, componentes, metalurgia
- Cuota anual: 200k-1M euros
- Adquiere: 2-4 deducciones/año
- ROI: 18-25%
Empresa servicios profesionales (28% de financiadores):
- Sectores: Consultoría, ingeniería, servicios IT
- Cuota anual: 150k-500k euros
- Adquiere: 1-3 deducciones/año
- ROI: 20-27%
Family office (18% de financiadores):
- Gestión patrimonial familias empresariales
- Busca diversificación activos
- Cuota: 300k-2M euros
- Adquiere: 3-8 deducciones/año (portfolio)
- ROI: 15-22%
Holdings y matrices (12% de financiadores):
- Adquieren de filiales propias (intra-grupo)
- Optimización fiscal consolidada
- Sin salida de caja externa
Casos especiales
Cooperativas
Válidas tanto como investigadores o financiadores.
Peculiaridad: Tributación especial en algunas cooperativas (tipos reducidos), pero artículo 64 bis aplica igual.
Asociaciones y fundaciones
Requisito: Deben tener actividad económica sujeta a Impuesto Sociedades.
Ejemplo válido: Fundación que desarrolla proyectos I+D+i con financiación mixta (subvenciones + ingresos propios).
Ejemplo NO válido: Asociación sin ánimo de lucro 100% financiada por subvenciones públicas (no tributa IS).
Filiales extranjeras de grupos españoles
Requisito: Deben tributar en territorio foral español (no vale filial en Irlanda/Luxemburgo con operaciones en País Vasco).
Ejemplo válido: Grupo multinacional con filial española en Bilbao que tributa completamente en Bizkaia.
Combinaciones estratégicas
Intra-grupo (filial I+D+i → matriz)
Estructura:
GRUPO EMPRESARIAL
├── Matriz operativa (Bizkaia, beneficiosa, cuota 800k)
└── Filial I+D+i (Bizkaia, pérdidas, cuota 0, deducciones 500k)
Transmisión intra-grupo:
Filial transmite 500k → Matriz adquiere 500k
Precio interno: 400k (80%)
Matriz ahorra 500k en cuota
ROI matriz: 100k (25%)
Filial obtiene capital operativo sin salida externa de caja
Ventajas:
- Capital permanece en el grupo
- Optimización fiscal consolidada
- Sin intermediarios ni comisiones externas
- Precio interno flexible
Multi-financiadores (diversificación)
Financiador adquiere de múltiples investigadores:
INVERSOR (cuota 600k disponible)
├── Adquiere deducción A: 200k de startup biotech
├── Adquiere deducción B: 180k de startup software
└── Adquiere deducción C: 220k de scaleup industria 4.0
Total adquirido: 600k
Total pagado: 480k (80%)
Ahorro fiscal: 600k
ROI: 120k (25%)
Ventajas:
- Diversificación riesgo (si un ITC es rechazado, otros siguen válidos)
- Apoyo a múltiples proyectos innovadores
- Portfolio optimizado
Verificación de elegibilidad
Checklist investigador
¿Cumples estos requisitos?
- Forma jurídica válida (SL, SA, cooperativa, etc.)
- Domicilio fiscal en territorio foral (presencia real)
- Proyecto I+D+i ejecutado
- ITC obtenido y válido
- Deducciones generadas y pendientes de aplicar
- Cuota insuficiente (< deducciones generadas)
- Al corriente con Hacienda Foral
- Documentación completa disponible
Si ✅ en todos → Puedes transmitir vía artículo 64 bis
Checklist financiador
¿Cumples estos requisitos?
- Forma jurídica válida
- Domicilio fiscal en territorio foral
- Cuota IS disponible (>100k típicamente)
- Capacidad aplicar deducciones dentro de límites
- Al corriente con Hacienda Foral
- Dispuesto a declarar en Modelo 200
Si ✅ en todos → Puedes adquirir deducciones
Próximos pasos
- Tipos de proyecto - Verifica que tu proyecto califica como I+D+i
- Documentación obligatoria - Prepara documentos necesarios
- Calculadora - Estima cuánto puedes obtener/aplicar
- Crea cuenta - Regístrate como investigador o financiador
Última actualización: 5 octubre 2025 | Tiempo de lectura: 7 minutos
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